Налогообложение вкладов

В соответствии со ст. 214 частью II Налогового кодекса РФ доходы в виде процентов, полученные по вкладам, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях:

  • процентная ставка по вкладу в рублях РФ превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов;
  • процентная ставка по вкладу в иностранной валюте превышает 9% годовых.


Указанием Банка России № 3894-У от 11.12.2015 "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России" установлено, что «… с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату».


Текущее значение ключевой ставки Банка России составляет 10,0% (установлено с 19.09.2016 г.). Следовательно, доход по вкладу в рублях подлежит налогообложению в случае, если ставка по вкладам в рублях РФ превышает 15% годовых (9% годовых по вкладам в иностранной валюте).


Удержание налога на процентные доходы по вкладам осуществляется в момент (день) выплаты процентов, при этом налоговым агентом выступает сам банк (ведет учет процентных доходов физических лиц и своевременно осуществляет перечисление НДФЛ).

 

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ):

  • для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ - 35%;
  • для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ - 30%.

 

Пример расчета налога.

 

Процетная ставка по вкладу
15%
Сумма вклада 500 000 руб.
Срок договора 375 дней
Ставка рефинансирования ЦБ 9,75%
Ставка налога
35%
Налогооблогаемый размер ставки
15% – (9,75+5)% = 0,25%
Доход по вкладу до уплаты налога
500 000 х 15% / 366 х 375 = 76 844 руб. 26 коп.
Сумма налога 500 000 х 0,25% / 366 х 375 х 35% = 448 руб. 26 коп.
Доход по вкладу после уплаты налога
76 844,26 – 448,26 = 76 396 руб.